本文是《业财新航程：成长企业财税合规案例集》系列原创专栏连载第45篇。近年来，我们帮助了许多成长企业完成了财税合规转型，积累了丰富的案例。《业财新航程》集结这些真实案例，与您分享其中的经验和智慧。不管您面临的是财务混乱、税务风险还是资本决策，相信都能从中得到启发。
红箭公司，作为一家知名的甜品餐饮连锁集团公司，通过直营和加盟两种模式，迅速扩张其市场份额，并构建起了一个广阔且紧密的门店网络。然而，在公司蓬勃发展的背后，其财务数据却揭示了一个引人深思的现象。
按照常规，在业务结构未见重大变动的前提下，理论上主营业务增值税率应相对稳定，整体增值税负担（增值税额占总收入比例）亦应趋于均衡。但在深入挖掘红箭公司的财务数据后，我们发现了一个异常情况：增值税税负从4%攀升至10%。
集团的整体税负显著增加，这背后究竟隐藏着怎样的原因？是公司的销售策略出了问题？还是财务管理方面存在漏洞？接下来，我们将深入探讨这家公司所面临的财税挑战。
一、内部交易税额难抵扣，引发集团税负攀升
红箭公司旗下拥有多达十五家门店，其中供应链公司（子公司）扮演着核心角色，负责统筹直营店与加盟店的物资采购。在公司成立初期，供应链公司采取了直接销售模式，为各门店提供商品并实施销售，这一策略为红箭的快速扩张奠定了坚实基础。
然而，随着公司规模的持续扩大，直营和加盟门店数量的激增，供应链公司的业务量也随之增长。业务收入的增加使得供应链公司达到了一般纳税人的标准，这标志着公司财务发展的一个重要转折点。
首先，成为一般纳税人后，供应链公司需要按照更高的增值税率缴纳税款，这无疑增加了其增值税税负。其次，红箭公司旗下的直营门店，作为报表合并的关联方，由于其销量稳定，将长期保持小规模纳税人的身份。这些门店无法享受供应链公司提供的发票抵扣，会进一步加大了整个集团的税负压力。
面对这一挑战，我们应如何调整当前的经营环境？
二、供应链公司与直营门店的运营模式调整
我们认识到，供应链公司与直营门店虽然在法律上是独立的实体，但它们均受红箭公司100%控制，属于同一企业集团。因此，在合并报表中，供应链公司对直营门店的直销模式产生的内部损益会被抵消，即合并报表不会反映供应链公司对直营门店产生的收入和成本。
基于这一点，我们建议对供应链公司的运营模式进行调整，对直营门店的业务采用代理采购模式。这一模式不仅更符合集团内部的业务流转本质，而且对合并报表不会产生实质性影响。
具体而言，供应链公司与直营店签订代理采购协议，规定在供应商将材料发货至供应链仓库后，由供应链公司代为支付货款并负责保管。供应链公司在此过程中仅向直营店收取相应的服务费用。
因此，供应链公司的账面不再体现对直营店的收入和成本，而是将实际的材料价值直接反映在直营店的账目中。同时，这一调整也会消除因内部销售而产生的对直营店的额外增值税税负
事实上，供应链公司向直营门店销售原材料，实质上是集团内部的材料流转，却要额外承担更多的税额，显然存在税负分配不均的问题。通过采用代理采购模式，我们可以有效减轻直销模式下的税负压力，同时也优化了财务管理流程，提高了运营效率。
三、对内供应：直接销售，还是代理采购？
红箭公司的实践为我们提供了宝贵的经验。对于采用集中采购供应模式的公司而言，选择合适的采购和供应链管理模式至关重要。
在对内部供应材料时，直销模式虽然在初期给供应链公司带来一定的利益，但随着公司规模的扩大和业务的复杂化，其局限性逐渐显现。相比之下，代理采购模式更加灵活和高效，有助于降低集团整体的税负和运营成本，提升财务管理的效率。
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