本文是《业财新航程：成长企业财税合规案例集》系列原创专栏连载第一篇。近年来，我们帮助了许多成长企业完成了财税合规转型，积累了丰富的案例。《业财新航程》集结这些真实案例，与您分享其中的经验和智慧。不管您面临的是财务混乱、税务风险还是资本决策，相信都能从中得到启发。
智亦科技（化名）是一家致力于人工智能领域的企业，随着企业规模的不断扩大,管理层希望对公司的财务和税务状况进行全面诊断。在提供服务的过程中，发现智亦公司账面余额“应收账款-力豪公司“挂账数百万，根据我们获取到的信息，力豪公司是智亦公司的关联方，于是我们与智亦公司财务人员进行沟通，确认这笔挂账是否为两家公司之间的关联交易，令我们意想不到的是财务人员表示“应收账款-力豪公司“科目里不止包含了与力豪公司的关联交易，还有资金借款和代采购款。
一、财务核算问题揭示
智亦公司和力豪公司是同一集团下的关联公司，共享供应商资源。为简化采购流程，智亦公司代力豪公司采购部分货物，统一支付给供应商后，再从力豪公司收回垫付的资金。在对智亦公司的财务状况进行细致审查后，我们发现了两个关键的核算问题：
科目混用问题：智亦公司在会计处理上将"应收账款"科目用于核算三种不同的业务类型，这包括借款给力豪公司、应收的销售货款，以及代力豪公司采购货物的款项。
合同协议不明确：进一步审查智亦公司与供应商以及力豪公司之间的购销合同和交易记录后，我们注意到，尽管智亦公司与供应商之间的采购合同是完整且符合要求的，但与力豪公司的合同中却缺少了明确的代采购协议。实际上，大多数交易看起来更像是智亦公司采购后再销售给力豪公司，而智亦公司与力豪公司之间的财务处理仅限于内部往来的确认，没有进行购销处理。
二、核算混淆对财务与税务的影响
对账困难：由于资金往来和关联交易被混合在同一科目下核算，这导致了智亦公司与力豪公司之间的对账工作变得复杂，难以准确区分资金的“往来”性质与实际的“交易”行为。这种核算方式的不清晰，对合并报表的编制造成了不利影响，可能会扭曲财务报表中的关键指标，从而影响投资者和利益相关方对公司财务状况的判断。
税务合规风险：集团内部的交易同样受到税务法规的约束，需要缴纳印花税。关联交易的频繁发生，会导致印花税的增加。此外，如果关联交易被错误地归类为代采购款项，会造成印花税的漏报，从而带来税务合规风险。
三、科目规范与业务核算一致性解决方案
针对智亦公司在科目混用及业务与核算不一致的问题，我们提出了以下解决方案：
科目规范使用：对货物关联交易继续使用应收账款科目进行核算，而将资金借款和代采购款项明确归类到其他应收款科目，并根据业务实质设立相应的二级明细科目。这样可以确保不同的业务类型得到准确的区分和记录。
定期对账流程：实施月底对账机制，确保智亦公司和力豪公司之间的账目数据一致。减少关联交易：建议智亦公司和力豪公司独立进行采购活动，以减少关联交易，这样可以降低因关联交易产生的印花税负担。
明确代采购条款：如果代采购业务是必要的，那么智亦公司和力豪公司之间应签订明确的代采购协议，规定双方的权利义务，以及收付款的时间和方式，确保代采购行为在财务上的合法性和合规性。
实施上述策略不仅将增强智亦公司的财务透明度和报告精确度，降低税务合规风险，还将为其资本市场运作和战略决策奠定坚实的财务基础。其他企业也可借鉴此策略，通过优化内部控制和财务流程，提升管理效能。
本案例集将在我们的微信公众号、官方网站、知乎号持续更新，欢迎您的关注：
公众号：请微信搜索“枳子科技”或者“枳子思享荟”
官网：枳子科技
知乎：枳子科技
添加微信，联系我们：zhizitec