本文是《业财新航程：成长企业财税合规案例集》系列原创专栏连载第92篇。近年来，我们帮助了许多成长企业完成了财税合规转型，积累了丰富的案例。《业财新航程》集结这些真实案例，与您分享其中的经验和智慧。不管您面临的是财务混乱、税务风险还是资本决策，相信都能从中得到启发。
红箭公司，作为一家专业的机械定制制造商，一直保持着稳健的发展态势。随着业务版图的持续扩张，华盛公司的老板找到我们，希望我们通过账务梳理来促进企业的健康发展。
在对红箭公司的财务数据进行核对的过程中，我们发现了一个问题：2023年度公司出库商品应确认的收入与税务报表上的收入存在255万元的差异。这种差异在财税合规的框架下是不应该出现的，这促使我们对红箭公司收入确认流程的关注。
一、以开票确认收入，会带来什么问题？
红箭公司的销售合同规定，客户必须在收到货物后的5天内完成验收并签署单据，以此作为货物所有权转移的依据。但在实际操作中，红箭公司并未严格按照合同约定，通过取得客户验收单据来确认收入，而是以开票时间作为确认收入的依据。
由于与客户对账、确认金额等内部流程的存在，开票时间往往会有所延迟。这导致红箭公司的收入确认时间相较于客户实际收到并验收商品的时间滞后至少一个月。
延迟确认收入的做法不仅违背了会计准则的规范要求，而且对财务指标，如营业收入增长率和净利润率的准确性造成了影响。这种关键指标的扭曲可能会误导管理层的分析和判断。
此外，不恰当的收入确认时间还可能引发税务问题，例如导致应税所得额和增值税的少报。这不仅增加了未来补缴税款的可能性，还可能面临罚款的风险。
因此，避免税收风险并提供可靠报表，已经成为红箭公司迫切需要解决的关键问题。
二、报表存在偏差，财务如何改进？
针对以上问题，我们采取了以下措施：
- 以商品出库为节点确认收入，重新调整报表
我们知道，收入确认的依据应以商品控制权转移的时点为准。
由于当前以客户验收为确认基础的操作存在流程和单据记录不全的问题，难以准确追踪每笔销售的客户验收时间。
因发货时点与验收时点较为贴近，我们提出以发货时点作为收入确认的依据，这在调整报表过程中也容易执行。
我们深入挖掘ERP系统中的商品名称、数量、销售单价等详细数据，以此为依据计算收入金额，重新调整报表，使数据更加贴近实际情况。
- 协调报表核算口径，同步修订合同条款
目前的合同条款，使公司不得不频繁与客户核对信息以确定验收时间，容易导致收入核算问题频出。
经过分析，我们注意到红箭公司的产品市场表现强劲，常常供不应求，因此在合同中关于控制权转移的约定具备一定的谈判优势。
鉴此，结合新报表的核算标准及降低运营管理成本的考量，我们建议红箭公司对销售合同进行修订，约定商品完成出库并装载上运输车辆，其所有权及控制权立即转交给买方。这一策略性调整旨在精简收入确认流程，依托实时精确的收入数据录入，推动财务流程的整体效能提升。
三、财税合规，驱动企业稳健前行
财税合规是企业稳健成长的基石。红箭公司通过改变收入确认方法与修订合同条款，强化了财税合规管理体系，为企业可持续发展注入强大动能。这一系列举措彰显了红箭公司对财税合规的坚守与追求，同时也为其未来的繁荣发展奠定了坚实的基础。
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