本文是《业财新航程：成长企业财税合规案例集》系列原创专栏连载第37篇。近年来，我们帮助了许多成长企业完成了财税合规转型，积累了丰富的案例。《业财新航程》集结这些真实案例，与您分享其中的经验和智慧。不管您面临的是财务混乱、税务风险还是资本决策，相信都能从中得到启发。
税会差异是财务操作中一个常见的现象，它指的是税务处理与会计处理之间存在的差异。尽管这种差异在财务工作中普遍存在，但财务人员在实际操作中往往容易将税法规定与会计准则相混淆。在我们的财务合规咨询经验中，这类问题屡见不鲜。今天，我们就来聊一聊税会差异的相关内容。
一、 维智科技的挑战与机遇
为了保护客户隐私，我们使用“维智科技”作为企业的化名。公司自2014年起专注于汽车智能诊断与检测技术的研发，并已发展成为一家拥有逾五百名研发人员和五万平方米研发生产基地的高新技术企业。
在财政部和国家税务总局宣布延长设备及器具一次性税前扣除的优惠政策至2027年之后，维智科技决定充分利用这一政策优势。在2023年年末，公司采购了一批单价不超过五百万元的生产研发设备，希望能在保持较高盈利水平的同时，合理降低税务成本。
然而，在税收优惠政策的实施过程中，财务人员在进行日常账务管理时发生了操作失误。
二、 税法与会计准则的交集与冲突
2.1 税法与会计政策的混淆
财政部和国家税务总局的允许企业将在2024年至2027年期间新购进的设备、器具，若单位价值不超过500万元，在计算应纳税所得额时一次性扣除。然而，这一税法规定与会计准则中关于固定资产折旧的处理存在显著差异。
会计准则要求企业对固定资产进行分期折旧，以合理分摊资产成本。这意味着，尽管税法允许一次性扣除，企业在进行日常会计处理时仍需遵循会计准则的规定，对固定资产进行分期折旧。
在执行过程中，公司财务部门对一次性折旧税收优惠政策的理解出现了偏差，将其与会计准则的相关规定混淆。财务人员对这批资产进行了一次性折旧处理，这导致2023年财务报表中的固定资产科目未能准确反映公司新购置的设备情况。
2.2 税会差异的其他表现
除了固定资产折旧，税会差异还可能体现在其他方面，如企业无偿赠送商品、提供劳务等。税法可能将无偿赠送的商品视同销售，要求企业缴纳增值税。而会计上则可能不将其计入销售收入。这些差异需要企业在会计处理和税务申报时分别考虑，以确保合规。
三、 规范操作，遵守准则
针对维智科技的情况，我们提出以下解决方案：
- 账务调整：维智科技应立即撤销一次性计提的折旧，按照企业会计准则重新计算并分期计提折旧。同时，在税务申报时，根据税法规定享受一次性扣除的优惠。
- 遵循会计准则：企业在进行会计处理时，必须严格遵守企业会计准则的规定，确保财务报表的真实性和准确性。
- 财务人员培训：维智科技应加强财务人员对税法与会计政策差异的培训，提升其专业能力，避免类似错误的再次发生。
四、总结
维智科技的案例提醒我们，企业在享受税收优惠的同时，必须严格遵守会计准则，正确处理税会差异，确保财务合规。通过加强财务人员的专业培训和寻求外部专业咨询，企业可以更好地应对财税政策的挑战，实现可持续发展。
本案例集将在我们的微信公众号、官方网站、知乎号持续更新，欢迎您的关注：
公众号：请微信搜索“枳子科技”或者“枳子思享荟”
官网：枳子科技
知乎：枳子科技
添加微信，联系我们：zhizitec