本文是《业财新航程：成长企业财税合规案例集》系列原创专栏连载第一篇。近年来，我们帮助了许多成长企业完成了财税合规转型，积累了丰富的案例。《业财新航程》集结这些真实案例，与您分享其中的经验和智慧。不管您面临的是财务混乱、税务风险还是资本决策，相信都能从中得到启发。
一、税务优化：工资、奖金与股东分红的临界点策略
对于很多企业老板而言，如何规划工资、奖金和企业分红，以达到控制税负的目的，是一项既考验智慧又考验策略的任务。 今天，我们就来聊聊张先生和李女士这对股东夫妻如何通过精准规划，实现税负优化的故事。
二、夫妻搭档的个税疑问
张先生和李女士是金辉科技公司的股东，这是一家在传统制造业领域稳健发展的企业。公司多年以来经营不错，2023年12月利润达到了1800万。作为企业的核心人物，张先生和李女士同时也是家庭的支柱。
2023年，张先生的工资30万，每月需要缴纳817元的五险一金，同时享有专项附加扣除，包括每月1000元的子女教育和3000元的赡养老人。当年，张先生的个税税率为20%，最终缴纳了个税19519.2元。此外，张先生在2023年还有10万的年终奖。
李女士的情况略有不同，工资16.08万，每月缴纳610元的五险一金。专项附加扣除方面，李女士每月有5000元的子女教育扣除。算下来，李女士适用的个人所得税率为3%，缴纳了个税1004.4元。同样，李女士也有10万的年终奖。
从家庭整体的角度，做为夫妻，有没有什么方式降低税负？更进一步，家庭和企业结合起来看，怎样安排，综合税负最优呢？
三、专项附加扣除：家庭的税收减免利器
合理安排专项附加扣除，是个税规划中最简单的一步，也是最容易被忽视的一步。大家潜意识里认为一个专项附加扣除省不了多少税吧？那就让我们看看一个简单，立竿见影的步骤能节省多少税。
例如：张先生可以将更多的子女教育扣除额度留给自己，因为他的收入较高，这样可以有效降低他的应纳税所得额，进而减少税负。假设三个子女教育的专项附加扣除都由张先生扣除，则税率从20%下降为10%，个税减少9819.6。同时，李女士不享受子女教育扣除，税率从3%上升为10%，个税增加5823.6。但以家庭为整体来看，总体税负下降4000元。
四、工资和年终奖分配的优化
根据案例中的数据，张先生已达到20%的税率。2024年计划调薪，调薪后全年总收入为42万。为了控制税率在20%以内，可以通过调整工资和年终奖的金额来实现。个税优化的第二个动作，是调整夫妻二人的工资和奖金比例。具体来说，可以通过以下方式进行优化：
张先生预计2024年全年工资收入42万，年终奖依旧是10万。工资个税税率从20%又再上一档次到25%，年终奖依旧保持在10%的区间。此时可以将工资收入从42万调整至41.7万，奖金由10万调整为10.3万，这样，总收入不变，只是调整的3000元的分配，就可以实现工资个税从25%降为20%，总体税负依旧保持在20%。同样，李女士也通过同样的安排，实现了税负率的降低。同时工资和奖金作为企业的费用，也可以有效降低企业所得税。
五、分红策略：高收入者的税收优化选择
由于分红的固定个税税率为20%，对于超出工资和年终奖最高额部分的收入，可以考虑通过分红的方式进行分配。这样既可以避免过高的工资和年终奖带来的更高税率，又可以实现股东收益的合理分配。
假设张先生工资加年终奖总收入高达100万，超出20%税率时对应的工资及年终奖的上限71.7万，税率到了30%的区间。上述的2种降税方式已无法满足不超20%税负的要求，则可以采取第三种方式，分红。将超出部分的28.3万以分红的方式发放，实现税负从30%又降至20%。
六、结语
无论你的收入处于哪个税率区间，都可以通过类似的逻辑去规划你的财税策略。关键在于找到适合自己情况的最佳搭配，无论是工资、奖金还是分红，都有一定的操作空间。税负优化是一个持续的过程，需要随着税法的变化和您个人情况的发展而不断调整。
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