本文是《业财新航程：成长企业财税合规案例集》系列原创专栏连载第一篇。近年来，我们帮助了许多成长企业完成了财税合规转型，积累了丰富的案例。《业财新航程》集结这些真实案例，与您分享其中的经验和智慧。不管您面临的是财务混乱、税务风险还是资本决策，相信都能从中得到启发。
在我们的财务合规咨询中，曾经有一个委托加工的税务案例。
华兴科技（为保护商业机密，公司为化名）自2010年在深圳成立以来，一直致力于智能家居设备和可穿戴产品的加工制造。我们协助该公司处理了一个特别项目的税务咨询——为一家品牌商代工智能门铃，这个项目采用了一种特殊的合作模式：品牌商指定原物料，由华兴科技进行代采购。
这种合作模式与我们常见的受托加工收取加工费的模式有所不同，因此，它直接引发了一些税务问题。
在项目过程中，我们发现，所谓的“代采购”，实际上就是由品牌商指定原材料和供应商，华兴科技直接采购，品牌商向华兴单独结算原材料的采购款。实际上，更接近于常说的“包料”。而标准的受托加工仅收取加工费，则属于“不包料”模式，也就是主料由委托方直接提供，受托方负责提供辅料并完成加工任务。
我们注意到，这种看似微不足道的包料模式细节，在税务处理上却有着巨大的差异。
根据税法规定，在不包料模式下，华兴科技作为受托方，主要负责加工服务。在此模式下，销项税的计算和申报主要基于加工费用，辅料的采购成本可以作为进项税额抵扣，从而降低应缴税款。
然而，在包料模式下的代工实际上应被视同正常生产销售，而不是委托加工，华兴科技需要按照产品最终销售价格计算销项税。
华兴科技在包料模式下，仍仅对加工费进行销项税申报，这显然是不符合税法规定的，也为公司带来一定的税务风险。增值税申报不准确的问题，包括少计税基、税率适用错误和进项税额抵扣等。此外，我们还提醒华兴科技注意税务稽查风险，包括补缴税款、滞纳金与罚款、信誉损失和增加未来稽查概率。
为了解决这些问题，我们为华兴科技提出了一系列策略。首先，我们建议重新评估代工模式，考虑调整为不包料模式，以符合委托加工的税务规定。其次，如果华兴科技决定继续采用包料模式，我们建议公司必须按照产品的正常售价开具增值税发票，而不是仅基于加工费进行开票报税。
通过我们的专业分析和建议，华兴科技能够有效应对新订单带来的税务挑战，确保公司的长期稳定发展。我们很自豪能够为华兴科技提供这样的咨询服务，帮助他们在复杂的税务环境中稳健前行。
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